Una sociedad anónima dedicada al transporte de mercancías por carretera dispone para el desempeño de su actividad de seis vehículos diésel, todos ellos adquiridos nuevos, para los que se estima una vida útil de diez años y valor residual nulo. Su coste de adquisición y tiempo de funcionamiento al inicio del ejercicio fiscal es el siguiente:
Precio de adquisición Tiempo de funcionamiento
Vehículo 1 49.000 5 años y 4 meses
Vehículo 2 51.100 5 años
Vehículo 3 52.400 4 años y 6 meses
Vehículo 4 51.500 4 años y 3 meses
Vehículo 5 47.800 2 años y 8 meses
Vehículo 6 56.800 2 años y 7 meses
El resultado contable corregido de esta sociedad, antes de computar amortizaciones, es de 288.620 euros y amortiza sus vehículos aplicando un porcentaje constante del 25 % sobre el valor pendiente.
Determine la base imponible que le corresponde a efectos del Impuesto sobre Sociedades.

Para determinar la base imponible a efectos del Impuesto sobre Sociedades, debemos calcular la amortización aplicando un porcentaje constante del 25 % sobre el valor pendiente para cada vehículo y restar el total de las amortizaciones del resultado contable corregido.
Datos y Método de Amortización
• Método de amortización: 25% sobre el valor pendiente.
Coste de Adquisición y Tiempo de Funcionamiento
Vehículo Precio de adquisición (€) Tiempo de funcionamiento
Vehículo 1 49.000 5 años y 4 meses (5,33)
Vehículo 2 51.100 5 años
Vehículo 3 52.400 4 años y 6 meses (4,5)
Vehículo 4 51.500 4 años y 3 meses (4,25)
Vehículo 5 47.800 2 años y 8 meses (2,67)
Vehículo 6 56.800 2 años y 7 meses (2,58)
Cálculo de la Amortización Anual
La amortización del 25% sobre el valor pendiente debe aplicarse a cada vehículo. Primero, calcularemos el valor pendiente de amortización para cada vehículo después de los años indicados y luego aplicaremos el 25%.

Vehículo 1
• Precio de adquisición: 49.000 €
• Tiempo de funcionamiento: 5,33 años
Amortización anual del 25%:
Valor pendiente inicial
Año 1 Capital amortizado 49.000 × 0, 25 x 0.3333 = 4.082,925 €
Cap. Pendiente 49000 – 4.082,925 = 44.917,075 €
Año 5 Capital pendiente 44.917,075 × 0, 755 = 10.659,0324
Amortización Vehículo 1-10.659,0324 x 0.25 = 2.664,7581

Vehículo 2
• Precio de adquisición: 51.100 €
• Tiempo de funcionamiento: 5 años
Amortización anual del 25%:
Valor pendiente inicial 51.100
Año 5 Cap pendiente =51.100 × 0,755 = 12.126,2695
Amortización Vehículo 2 12.126,2695 x 0.25 = 3.031,5673

Vehículo 3
• Precio de adquisición: 52.400 €
• Tiempo de funcionamiento: 4,5 años
Amortización anual del 25%:
Valor pendiente inicial 52.400
Año1=52.400×0,25x0.5= 6.550 capital amortizado
52.400 – 6550 = 45.850
Año 4 Capital pendiente = 45.850 × 0,754 = 14.507,2265
Amortización Vehículo 3 14.507,2265 x 0.25 = 3.626,8066

Vehículo 4
• Precio de adquisición: 51.500 €
• Tiempo de funcionamiento: 4,25 años
Amortización anual del 25%:
Valor pendiente inicial 51.500
Año1=51.500×0,25x0.25= 3.218, 75cap amortizado
51.500– 3.218,75 = 48.281,25
Año 4 Capital pendiente = 48.281,25 × 0,754 = 15.276,4892
Amortización Vehículo 4- 15.276,4892 x 0.25 = 3.819,1223

Vehículo 5
• Precio de adquisición: 47.800 €
• Tiempo de funcionamiento: 2,67 años
Amortización anual del 25%:
Valor pendiente inicial 47.800
Año1=47.800 × 0,25 x 0.66666 = 7.965,87 cap amortizado
47.800– 7.965,87 = 39.834,13
Año 2 Cap pendiente = 39.834,13 × 0,752 = 22.406, 6981
Amortización Vehículo 5 = 22.406,2499 x 0.25 = 5.601,5624

Vehículo 6
• Precio de adquisición: 56.800 €
• Tiempo de funcionamiento: 2,58 años
Amortización anual del 25%:
Valor pendiente inicial 56.800
Año 1 = 56.800 × 0,25 x 0.5833 = 8.282,86 cap amortizado
56.800– 8.282,86 = 48.517,14
Año 2 Cap pendiente = 48.517,14 × 0,752 = 27.290,8912
Amortización Vehículo 6 = 27.290,8912 x 0.25 = 6.822,7228
Total de Amortización Anual
Total amortización anual = 2.664,7581€ (Vehículo 1) + 3.031,5673€ (Vehículo 2) + 3.626,8066€ (Vehículo 3) + 3.819,1223€ (Vehículo 4) + 5.601,5624€ (Vehículo 5) + 6.822,7228€ (Vehículo 6) = 25.566,5395€
Base Imponible
Base Imponible = Resultado contable corregido - Amortización total
Base imponible = 288.620 € - 25.566,5395€ = 263.053,4605€
Respuesta Correcta G:
Respuesta G 263.053,55 euros.

Hola,
Todo super bien explicado, en detalle.
Pero de donde se saca este (en cada vehículo): Año 2 Cap pendiente = 39.834,13 × 0,752 = 22.406, 6981
Gracias de antemano

De donde salen los 0.755 ; 0.754...?

Por maletin

11/02/25, 14:47h
Hola,
Todo super bien explicado, en detalle.
Pero de donde se saca este (en cada vehículo): Año 2 Cap pendiente = 39.834,13 × 0,752 = 22.406, 6981
Gracias de antemano
#4-978767

Por yime

13/02/25, 12:17h
De donde salen los 0.755 ; 0.754...?
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0,752 quiere decir 0,75^2, 0,755 = 0,75^5
el tercer digito es una potencia